科技创新已被摆在中国发展全局的核心位置。而为了支持科创，近年相关税收优惠政策力度不断加大，最新一个举措是今年中国将研发费用加计扣除比例提高至100%由此前短期的阶段性政策，改为长期制度性政策，给企业吃下“定心丸”，天辰测速官网激励企业加大研发投入。

 

自1996年中国出台研发费用加计扣除税收优惠政策以来，优惠力度不断升级，其中所有企业2018年研发费用加计扣除比例从此前50%提至75%，而今年进一步提至100%。另外研发费用范围不断扩大，并允许企业在当年提前享受加计扣除优惠。税务总局预计2022年研发费用加计扣除优惠政策全年减税7000亿元。

 

对于研发费用加计扣除政策下一步如何完善，部分专家建言，可以考虑借鉴国外发达国家经验，引入研发税收抵免制度，即通过设定相应抵免率给予相关企业一个较低的企业所得税税率，这样激励企业从重研发投入转向重研发产出，天辰测速官网进一步提振税收优惠政策激励创新效果。

 

研发费用加计扣除效果明显

 

科技创新成为大国竞争的核心领域，各国政府通过各类政策来激励创新，其中税收优惠政策是一大重点，而这又体现在企业所得税等税种上。

 

1995年中央发文要求加速科学技术进步。此后，财税部门于1996年发文鼓励企业加大技术开发费用投入，对符合相关规定企业的研发费用可再按实际发生额的50%抵扣应税所得额，这实质性迈出了中国研发费用加计扣除政策第一步。

 

所谓研发费用加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。

 

比如，企业研发费用投入100元，一般来说只能在计算企业所得税应纳税额时，据实扣除费用100元。但在研发费用加计扣除优惠政策下，在据实扣除基础上，还能再按加计比例多扣除一部分费用，如果加计扣除比例是50%，那么可扣除研发费用150元，扣除比例越高，税前扣除的研发费用金额越大，从而减少企业应纳税额（即税基），少交企业所得税。这就是一种税基式优惠。

 

为了进一步支持科技创新，中国此后研发费用加计扣除政策优惠力度不断加大。比如，2018年国家将全部企业研发费用加计扣除的比例提高到75%，而2023年这一比例又再次制度性地提高至100%。

 

另外，除了研发费用加计扣除比例提高外，研发费用范围不断扩大。比如近年将外聘研发人员的劳务费、专家咨询费以及研发直接相关的差旅费、会议费等纳入到加计扣除范围，并取消了企业委托境外研发费用不得加计扣除限制等。

 

一般来说企业真正享受到研发费用加计扣除优惠，是在第二年进行企业所得税汇算清缴时。为了让企业尽早享受减税红利，近年中国改革研发费用清缴核算方式，允许企业自主选择按半年或者前三季度提前享受加计扣除优惠。

 

值得一提的是，制造业和科技型中小企业分别在2021年和2022年就提前享受了研发费用加计扣除比例提高至100%优惠。不少企业实实在在享受到这一政策红利。